L’augmentation des plafonds de déduction des impôts d’État et locaux (SALT) est l’une des principales actualités fiscales pour 2025–2026, particulièrement pour les contribuables résidant dans des États à forte fiscalité comme la Californie, New York ou le New Jersey. Cet article présente les changements récents, les critères d’éligibilité, et leurs conséquences pour les particuliers et familles aux États-Unis.
Qu’est-ce que la déduction SALT ?
La déduction SALT (State and Local Tax deduction) permet aux contribuables de soustraire certains impôts payés aux gouvernements d’État et locaux de leur revenu imposable fédéral. Elle concerne généralement :
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L’impôt sur le revenu au niveau de l’État ;
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Les taxes locales sur les biens fonciers ;
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Certaines taxes de vente locales dans des cas spécifiques.
Avant 2017, cette déduction n’avait pas de plafond fixe. La loi fiscale de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) avait cependant limité la déduction à 10 000 $ pour les déclarants conjoints et 5 000 $ pour les déclarants mariés séparément, restreignant ainsi l’avantage pour de nombreux contribuables.
Les changements récents : un plafond SALT relevé
À partir de l’année fiscale 2025 (déclarations déposées en 2026), une réforme fiscale majeure a relevé considérablement le plafond de la déduction SALT :
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Plafond SALT augmenté à 40 000 $ pour les foyers éligibles (20 000 $ pour les déclarants mariés séparément).
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Pour 2026, ce plafond est légèrement ajusté à 40 400 $, avec une indexation annuelle d’environ 1 % jusqu’en 2029.
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Après 2029, sans nouvelle législation, le plafond reviendra progressivement à 10 000 $ pour les foyers conjoints.
Cette augmentation vise à soulager les contribuables vivant dans des États où la fiscalité locale est élevée, en leur offrant une déduction fédérale plus avantageuse.
Critères d’éligibilité : phase-out selon le revenu
Le bénéfice de cette déduction accrue n’est pas illimité. L’accès au plafond dépend du revenu du contribuable :
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Le plafond complet de 40 400 $ s’applique aux foyers dont le revenu brut ajusté modifié (MAGI) est inférieur ou égal à 505 000 $ en 2026.
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Au-delà de ce seuil, le montant déductible diminue progressivement. Par exemple, un foyer avec un MAGI de 550 000 $ verrait son plafond réduit à environ 25 000 $, selon le mécanisme de phase-out.
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Même pour les très hauts revenus, la déduction ne peut pas descendre en dessous du seuil initial de 10 000 $ (ou 5 000 $ pour déclarants séparés).
Pourquoi les changements SALT ont-ils été introduits ?
Plusieurs raisons ont motivé la réforme des plafonds SALT :
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Réaction aux limites de la TCJA
Le plafond de 10 000 $ avait été jugé trop restrictif, notamment pour les contribuables dans les États à fiscalité élevée, réduisant l’intérêt d’opter pour l’itemisation des déductions. -
Pression politique des États fortement imposés
Les gouvernements de Californie, New York ou New Jersey ont fortement soutenu une augmentation temporaire du plafond afin de protéger leurs contribuables. -
Équilibre budgétaire national
L’augmentation est temporaire et assortie d’un mécanisme de phase-out pour les revenus élevés, permettant de concilier allègement fiscal et maîtrise des coûts pour le gouvernement fédéral.
Impacts pratiques pour les contribuables en 2026
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Pour ceux qui itemisent leurs déductions : le plafond SALT relevé peut réduire significativement le revenu imposable fédéral, offrant ainsi une économie fiscale notable.
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Pour la classe moyenne et les foyers aisés : la phase-out limite l’avantage pour les très hauts revenus tout en concentrant les bénéfices sur les contribuables à revenus moyens ou élevés.
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Planification fiscale : cette hausse temporaire encourage certains contribuables à évaluer si l’itemisation des déductions, incluant SALT, est plus avantageuse que la déduction standard, en particulier pour les propriétaires fonciers.
Perspectives à moyen terme : 2027–2030
Le plafond SALT devrait continuer à être indexé légèrement jusqu’en 2029. Après cette date, et sauf adoption de nouvelles mesures, le plafond reviendra au seuil initial de 10 000 $. Il est donc essentiel pour les contribuables de suivre les évolutions législatives et d’ajuster leur stratégie fiscale année après année.
Conseils pratiques pour les déclarants
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Analyser chaque année fiscale : comparer la déduction standard et l’itemisation incluant SALT pour déterminer l’option la plus avantageuse.
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Stratégies pour les revenus proches du seuil de phase-out : envisager la gestion du revenu ou consulter un expert pour maximiser le montant déductible.
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Consulter un conseiller fiscal : un professionnel peut aider à tirer pleinement parti de la déduction SALT tout en restant conforme aux règles de l’IRS.
